為了正確貫徹合理負擔政策，做好征收管理工作，保證國家財政收入，根據《中華人民共和國產品稅條例（草案）》及其實施細則的政策精神，對酒類產品征稅辦法規定如下：

　　各種酒類征收范圍

　　白酒：是指以含有淀粉或糖成份的原料，經過糖化、發酵后，采用蒸餾方法釀制的酒。用酒精兌水制成的白酒，屬于白酒的征收范圍。1．糧食酒：包括用高粱、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、小米、青稞等各種糧食釀制的白酒。

　　用飼料糧釀制的白酒，按照糧食酒征稅。

　　薯類酒：包括用白薯（地瓜）、木薯、馬鈴薯（土豆）、芋頭、山藥等各種干鮮薯釀制的白酒。

　　用甜菜釀制的白酒，比照薯類酒征稅。

　　糠麩酒：包括用各種糧食的糠麩釀制的白酒。

　　用從稻谷中剔出的稗子釀制的白酒，比照糠麩酒征稅。

　　其它原料酒：用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各種下腳料，葡萄、桑椹、橡子仁等各種果實，野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等釀制的白酒，均按照其它原料酒征稅。

　　用糧食、薯類、糠麩、其它原料中的兩種或兩種以上原料混合生產（包括勾兌、串香）的白酒，應根據各種原料投料數量和出酒率，對產品銷售收入進行劃分，分別不同稅率計算納稅，也可以分別計算確定綜合稅率，合并征收。

　　用酒精生產的白酒，應按酒精所用原料確定適用稅率征收白酒的酒的產品稅。酒精所用原料劃分不清的，按照糧食酒稅率征稅。

　　黃酒：是指用糯米、大米、黃米、玉米、薯類等蒸熟后，經糖化、發酵、封缸、儲存，采用壓榨方法釀制的酒。

　　土甜酒：是指用糯米、大米、黃米等蒸熟后，經糖化、發酵，采用壓榨方法釀制的酒，但在生產過程中不得摻兌酒精或酒，其通過酒曲發酵的酒精含量（酒度）一般不超過12度，超過的應按黃酒稅率征稅。

　　啤酒：是指以大麥等為原料，加入啤酒花等，經糖化、發酵后，采用過濾方法釀制的含有二氧化碳的酒。

　　復制酒：是指以白酒、黃酒、酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、糖、調料等配制或泡制的酒。對加入藥材、補品，采用上述方法生產的滋補酒，凡不符合規定的藥酒條件的，按照復制酒征稅。

　　以曲香、香精對白酒進行調香、調味生產的白酒，應按白酒征稅，不屬于復制酒征稅范圍。

　　果木酒：是指以各種果品為主要原料，經發酵后，采用過濾方法釀制的酒，其原汁含量不得低于50％，酒精含量（酒度）不得高于20度。

　　以果品為原料，經發酵后，采用過濾方法生產的酒，凡不符合上述條件的，按照復制酒征稅。

　　汽酒：是指以果汁、香精、色素、酸料、酒（或酒精）等調配，沖加二氧化碳，酒度在8度（含）以下，1度（含）以上的酒。

　　藥酒：是指經省、自治區、直轄市衛生部門批準，并在成品藥酒商標上印有批準文號的酒。

　　酒精（乙醇）：以含有淀粉或糖成份的原料，經糖化和發酵后，采用蒸餾方法生產，酒精度數在95度以上的，屬于酒精征稅范圍。以石油裂解氣中的乙烯為原料，用合成方法制成的乙醇，以及用木屑生產的酒精，也按照酒精征稅。

　　自產自用酒類征稅問題

　　企業以自產白酒、黃酒、用于本企業連續生產復制酒、果木酒、汽酒、藥酒的，其自產白酒、黃酒應當征稅。

　　企業以自產酒類產品用于本企業非生產項目，如饋贈、招待、職工福利、獎勵等，以及用酒換料和支付代銷手續費，均應視同銷售，依率征稅。

　　納稅義務發生時間

　　納稅人銷售酒類產品，其納稅義務的發生，采用托收承付結算方式的，為收到貨款的當天；采用其它結算方式的，為發出商品的當天。

　　企業自產自用的白酒、黃酒、其納稅義務的發生，為移送使用的當天；企業以自產酒類產品用于本企業非生產項目的，其納稅義務的發生，為領用的當天。

　　商業、外貿、物資、供銷企業委托加工酒類產品，其納稅義務的發生，為產品收回的當天。

　　其它單位、個體經營者和消費者個人委托加工酒類產品，其納稅義務的發生，為提貨的當天。

　　納稅人進口酒類產品，其納稅義務的發生，為報關進口的當天。

　　計稅依據

　　從事酒類產品生產的納稅人，應根據產品銷售收入的金額和規定的稅率計算納稅，從購貨方取得的價外補貼收入應計入銷售收入額內一并納稅。

　　工業企業自銷酒類產品，應當按照實際銷售收入征收產品稅。但其實際銷售價格高于出廠價格，而且又應當繳納營業稅的可按照出廠價格征收產品稅。“出廠價格”系指物價管理部門規定的出廠價格和國家政策允許浮動的出廠價格。

　　對白酒、黃酒、啤酒、復制酒、果木酒、汽酒和藥酒，以銷售收入扣除包裝物購進金額或自制包裝物成本后的余額，作為計稅依據征收產品稅。為了簡化計稅方法，經稅務機關批準，也可采取按規定項目、金額核定定額扣除包裝物成本的辦法，但年終應按實際發生額進行結算，多退少補。

　　準予扣除的外購包裝物購進金額，包括包裝物的買價、外地運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用及大宗市內運輸費。

　　企業自產自用的和用于兌換原料、支付代銷手續費的酒類產品，按照同類產品的銷售價格和規定的稅率計算納稅。沒有同類產品價格的，按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的公式為：

　　計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－產品稅稅率）

　　以外購白酒加漿降度，或以外購的不同品種的白酒勾兌成白酒，以及用曲香、香精對外購白酒進行調香、調味，可就其溢量、溢價而增值的部分，按照不同原料白酒的所屬稅率計算納稅，劃分不清的，按照糧食酒的稅率征稅。

　　以外購散酒裝瓶出售，可就其溢價而增值的部分，按規定扣除包裝物成本后，依酒的所屬稅率計算納稅。

　　委托加工酒類產品，按工廠同類產品銷售價格計算納稅。沒有同類產品銷售價格的，按照組成計稅價格計稅。組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－產品稅稅率）

　　進口酒類產品，按照規定的組成計稅價格和規定稅率計算納稅。

　　組成計稅價格＝（到岸價格＋關稅）÷（1－產品稅稅率）

　　委托加工酒類產品的納稅環節

　　工業企業委托加工的酒類產品，視同自制產品，在收回銷售時納稅；收回的酒類產品，如用于本企業連續生產或非生產用途，凡按照規定應當征稅的，在移送使用或領用時納稅。

　　商業企業、外貿企業，物資企業和供銷企業委托加工的酒類產品，于產品收回時在委托方所在地納稅。

　　其它單位、個體經營者和消費者個人委托加工的酒類產品，其應納稅款，在提貨時由受托方代收代繳。

　　減稅、免稅政策

　　對國營和城鄉集體企業使用議價或加價糧食、議價或加價薯類釀酒，可給予以下減稅照顧：

　　1．糧食白酒（包括用糧食酒精生產的白酒）、黃酒、減按30％的稅率征稅。

　　2．土甜酒、啤酒，減按20％的稅率征稅。

　　3．薯類白酒（包括用薯類酒精生產的白酒），減按20％的稅率征稅。

　　用篩漏糧、落地糧、庫底糧、秕谷糧、碎米糝以及霉爛變質糧食或薯類釀酒，按規定稅率征稅有困難的，可由省、自治區、直轄市稅務局批準，給予適當減稅照顧。

　　利用野生植物等代用品為原料生產的酒，按規定稅率征稅有困難的，可由省、自治區、直轄市稅務局批準，給予適當減稅照顧。

　　稽征管理和違章處理

　　從事酒類產品生產的納稅人，其納稅登記、申報納稅、納稅期限、報繳稅款方式、違章處理等，應分別依照《中華人民共和國產品稅條例（草案）》及其實施細則的有關規定辦理。

　　各地稅務機關應按照酒廠生產經營的特點和實際征管工作的需要，分別不同情況進行征收管理：

　　1．對帳務比較健全的企業，采取查帳計征辦法，由納稅人申報，稅務機關審核納稅；

　　2．對帳務不健全的小廠（坊）和個休戶，采取查定征收辦法。即，定窖（桶）、定料、定產，按月查定，分期征收應納稅款。

　　從事酒類產品生產的納稅人，必須向稅務機關提供生產（包括酒窖數量、產品品種、原料品種、銷售價格、出酒率等）、銷售、財務會計以及納稅情況等有關資料。對一些小酒廠、稅務機關應協助健全帳務核算。

　　此征稅方法實施可對基層稅務機關在白酒專項檢查中一些政策界限不夠清晰、處理尺度難以掌握的業務問題予以明確解決。

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